Налоги 2021: актуальные поправки

Изменения

Содержание

Основание

НДС

Новая форма декларации

С отчётности за 4 квартал 2020 года декларация по НДС представляется по новой форме. Изменения внесены в электронные форматы декларации и сведений из книг покупок и продаж, журналов учёта счетов-фактур, в порядок заполнения декларации.

Приказ ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@

Налоговые льготы

С 1 января 2021 года организации-банкроты не должны начислять НДС при реализации любых активов – как имущества из конкурсной массы, так и при продаже товаров/работ/услуг, изготовленных/приобретённых на стадии банкротства. То есть у организаций-банкротов вся реализация исключается из объекта налогообложения. Соответственно, у покупателей таких организаций-банкротов вычетов не будет, счета-фактуры с НДС они получать не должны и в книге покупок записей не будет.

Ст. 1 Закона от 15.10.2020 № 320-ФЗ (внёс изменения в пп.15 п.2 ст.146 НК РФ)

С 2021 года при передаче прав на программы и базы данных иностранным покупателям «экспортёры прав» могут применять вычеты входящего НДС по рекламным и маркетинговым услугам (продвижение). Ранее такое право на вычеты имели только организации-экспортёры товаров, работ и услуг.

Закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ (внёс изменения в ст. 170, 171 НК РФ)

С 1 января 2021 года передача прав на программное обеспечение и базы данных, не включенные в российский реестр, облагаются НДС по ставке 20 %. Не облагается НДС только передача прав на программы и базы данных, которые включены в единый российский реестр. Причём льготой нельзя воспользоваться, если такие права переданы для получения и распространения рекламы в интернете, а также для поиска клиентов.

Ранее не облагалась НДС любая передача прав по лицензионному договору на программное обеспечение и базы данных.

Пп. 1 ст. 1 Закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ (внёс изменения в пп.26 п.2 ст.149 НК РФ)

С 2021 года возмещение НДС можно получить только при отсутствии долгов по всем налогам. Ранее возмещение НДС было возможно при отсутствии задолженности лишь по федеральным налогам.

Закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ (внёс изменения в ст. 176 НК РФ)

Изменения счетов-фактур

С 1 июля 2021 года при реализации прослеживаемых товаров счета-фактуры необходимо будет выставлять строго в электронном виде по новой форме.

Закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ

Налог на прибыль

Новая форма декларации

С отчётности за 2020 год – новая форма декларации по налогу на прибыль. Поправки внесены в бланк декларации, электронный формат и порядок заполнения.

Организации на спецрежимах налогообложения подают «прибыльную» декларацию в качестве налоговых агентов при выплате доходов (дивидендов) участникам.

Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655

Налоговые льготы

С 1 января 2021 года для IT-компаний, соответствующих определённым условиям, снижены налоговые ставки на прибыль с 20 % до 3 %.

Закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ

С 2021 года в целях налогообложения вклады в имущество наравне с вкладами в уставный капитал будут уменьшать доходы участника, полученные им при продаже доли, или при выходе из общества, или при его ликвидации. Ранее вклады в имущество нельзя было включать в расходы собственника на приобретение доли.

Закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ (внёс изменения в п. 1 ст. 250, пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 2 ст. 277, ст. 280 НК РФ)

С 1 января 2020 года расширен доступ к безналоговому финансированию внутри группы компаний: не учитывается в составе доходов не только имущество, но и имущественные права, безвозмездно полученные от организации или физического лица как с прямым, так теперь и с косвенным участием от 50 % (до 2020 года: доля участия – более 50 %, а участие только прямое).

Закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ (внёс изменения в пп. 11 п.1 ст. 251 НК РФ)

НДФЛ

Новая форма декларации 3-НДФЛ

С отчётности за 2020 год применяется новая форма декларации по НДФЛ. Теперь она включает заявление о зачёте (возврате) НДФЛ.

Для ИП добавили строки для авансовых платежей – эти суммы предприниматели с 1 января 2020 года считают самостоятельно. До 1 января 2020 авансовые платежи ИП самостоятельно не рассчитывали, их платили на основании уведомлений из ИФНС.

Приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615

Объединение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Начиная с отчётности за 1 квартал 2021 года, расчёт 6-НДФЛ будет подаваться по новой форме, которую объединили со справкой 2-НДФЛ. То есть 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог (на отдельном бланке) последний раз подаются за 2020 год. Далее соответствующие сведения входят в форму 6-НДФЛ.

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753

Прогрессивная шкала НДФЛ

Если доходы, полученные с 1 января 2021 года, превышают 5 млн руб., ставка налога увеличивается с 13 до 15 %. В 2021-2022 гг. новую ставку налоговые агенты должны применять отдельно к каждой налоговой базе (по зарплате, по продаже ценных бумах и т. д.). А начиная с 2023 года, все доходы налогоплательщика будут суммироваться, и к сумме свыше 5 млн руб. будет применена ставка 15 %.

Нововведение касается не только физических лиц, но и ИП на общем режиме н/о.

П. 1 ст. 224, п. 2.1 ст. 210, ст. 227 НК РФ

Особый порядок налогового резидентства

Гражданам, которые провели в 2020 году в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно, разрешено оставить за собой статус резидента РФ.

По общему правилу, налоговым резидентом признаётся лицо, пребывающее на территории в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

П. 2.2 ст. 207 НК РФ

Налогообложение процентов по вкладам

С 1 января 2021 года проценты по вкладам в банках облагаются НДФЛ по ставке 13 % в том случае, если превышен лимит. Лимит рассчитывается следующим образом: 1 млн руб. умножить на ключевую ставку ЦБ РФ на 1 января отчётного года. Облагаться налогом будут не сами вклады, а процентный доход по ним. При этом налог с превышения лимита должен платить сам вкладчик на основании уведомления из ИФНС. Заплатить налог по новому правилу первый раз необходимо по итогам 2021 года, но не позднее 1 декабря 2022.

П. 2,4 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ (внёс изменения в ст. 214.2 НК РФ)

Новый перечень для соцвычета

С 1 января 2021 года действуют новые перечни медицинских услуг и дорогостоящего лечения для социальных вычетов по НДФЛ.

Постановление Прав-ва от 08.04.2020 № 458

Земельный и транспортный налоги

Отмена налоговой декларации

Начиная с отчётности за 2020 год, отменены декларации по транспортному и земельному налогам. Но сохраняется обязанность рассчитывать налог самостоятельно. В 2021 году ИФНС сделает рассылку сообщений о суммах транспортного и земельного налога для сверки расчётов. Срок рассылки за 2020 год – 1 сентября 2021 года. Если до этой даты сообщение от ИФНС не придёт, организация сама до 31 декабря 2021 года должна сообщить в инспекцию об объектах налогообложения – транспортных средствах и земельных участках.

Приказ ФНС от 05.07.2019 №ММВ-7-21/337@;

Закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ (внёс изменения в НК РФ);

ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Единый срок уплаты налога

С 1 января 2021 года региональные и местные власти не вправе устанавливать сроки уплаты транспортного и земельного налога. Теперь транспортный и земельный налог за год организации платят до 1 марта включительно. Авансовые платежи необходимо платить не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным периодом

П. 72, 77 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ (внёс изменения в ст.363 и ст.397 НК РФ)

Налог на имущество организаций

Новая форма декларации

В «имущественной» декларации за 2020 год и далее необходимо указывать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества. Обновленная форма декларации вступит в силу с 14 марта 2021 года. Срок сдачи – до 30 марта. Если отчитаться до 14 марта по старой форме, потребуется сдать «уточнёнку».

Приказ ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@; Закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ (изм. абз. 4 п. 1 ст. 386 НК РФ)

Страховые взносы

Льготы по страховым взносам

Для субъектов малого и среднего бизнеса признан постоянным пониженный тариф страховых взносов – 15 % (а не 30 %) – по той части выплат, которая выше федерального МРОТ. Пониженный тариф действует с 1 апреля 2020 и далее бессрочно.

Пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ

В 2021 году размер фиксированных страховых взносов для ИП «за себя» не изменится и будет таким же, как в 2020 году:

-      в ПФР – 32 448 руб.,

-      в ФОМС – 8 426 руб.

ИТОГО – 40 874 руб.

Закон от 15.10.2020 № 322-ФЗ (внёс изменения в ст. 430 НК РФ)

С 1 января 2021 года для IT-компаний, соответствующих определённым критериям, снижены ставки страховых взносов с 14 % до 7,6 %.

Закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ (внёс изм. в ст. 427 НК)

Новая форма РСВ

С отчётности за 2020 год обновлена форма расчёта по страховым взносам. В неё включены сведения о среднесписочной численности работников. То есть начиная с января 2021 года, отдельный отчёт о среднесписочной численности отменён.

Приказ ФНС от 15.10.2020 №ЕД-7-11/751

Индексация предельных баз

В 2021 году предельная база по пенсионным взносам составит 1 465 000 руб., а по социальным взносам – 966 000 руб. Размер лимита для расчёта взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в 2021 году не установлен.

Социальные взносы в ФНС нужно платить по ставке 2,9 % до тех пор, пока доходы сотрудника не превысят установленный годовой лимит. По сверхлимитным доходам социальные взносы не начисляют. По пенсионным взносам данный лимит является границей для применения ставки 10 %: всё, что в пределах лимита, облагается по ставке 22 %. А сверх лимита – по ставке 10 %.

Субъекты малого и среднего бизнеса вправе применять пониженный тариф взносов с выплат свыше федерального МРОТ: по пенсионным взносам – 10 % (независимо от соблюдения годового лимита по взносам), по социальным взносам – 0 %.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935