Налоговые вызовы декларационной компании 2023: реальные кейсы и практические вопросы

02.09.2024

Количество просмотров: 34

Практические налоговые вопросы по итогам декларационной кампании за 2023 год включают ряд актуальных тем, связанных с применением налоговых льгот, использованием корпоративных карт, работой с маркетплейсами и выплатой заработной платы сотрудникам.

На примерах реальных кейсов разбираем основные претензии налоговой службы.

Кейс «Работа с маркетплейсами»

Маркетплейсы вызывают интерес у налоговой службы, поскольку неправильное определение выручки для налогообложения и дробление бизнеса могут привести к переходу с УСН на общую систему налогообложения (ОСН) и НДС.

В рассматриваемой ситуации предприниматели столкнулись с такими претензиями:

• некорректное определение выручки для налогообложения;
• дробление бизнеса, разделение оборотов между несколькими ИП или ООО и использование агентской схемы.

После чего ФНС:

• направляла запросы на предоставление пояснений и документов;
• проводила допросы, включая сотрудников.

Результат: ФНС требовала предоставление уточнённых деклараций с доплатой налогов.

Кейс «Расчёты по заработной плате»

Основные претензии ФНС по расчетам по заработной плате сводились к следующему:

• несоответствие трудовых ресурсов фактическому обороту и деятельности;
• применение неполных ставок при фактически нормальной продолжительности рабочего дня с целью экономии на налогах;
• заработная плата ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ).

После чего ФНС:

• неоднократно запрашивала пояснения и документы;
• не единожды проводила допросы сотрудников.

Результат: понуждение к уточнению расчётов и доплате налогов и взносов в размере 43 %.

Кейс «Налоговые каникулы»

Региональное законодательство предоставляет вновь зарегистрированным предпринимателям, занимающимся производственной деятельностью, возможность использовать нулевую ставку. Однако те, кто воспользовались данной преференцией, столкнулись с претензиями со стороны ФНС следующего характера:

• отсутствие производственных ресурсов (оборудования, площадок, складов, сотрудников);
• отсутствие документооборота и налогового учёта, включая первичные документы, подтверждающие расходы.

После чего ФНС:

• запрашивала пояснения и документы;
• вызывала и проводила допросы предпринимателей и их сотрудников;
• понуждала отказаться от использования льготы (нулевой ставки).

Результат: многие были вынуждены уточнить свои декларации, исключив нулевую ставку, и доплатить налоги (УСН).

Кейс «Использование корпоративных карт и снятие наличных денежных средств с расчётных счетов субъектов предпринимательской деятельности (ООО и ИП)»

Использование корпоративных карт и снятие наличных средств с расчётных счетов также вызывал интерес у налоговых органов, которые могут доначислить НДФЛ и страховые взносы, если отсутствуют подтверждающие документы.

В данной ситуации основные претензии налогового органа сводились к следующему:

• полученные денежные средства рассматривались как скрытая заработная плата, в связи с чем возникала необходимость доначисления НДФЛ (13 %) и страховых взносов (30 %);
• отсутствие документов, подтверждающих снятие денежных средств.

После чего ФНС:

• запрашивала документы;
• проводила неоднократные допросы, в том числе сотрудников.

Результат: понуждение на уточнённые декларации с доплатой налогов.

В целом, итоги прошедшей декларационной кампании продемонстрировали важность знания налогоплательщиком своих прав и обязанностей, а также способов защиты своих интересов для предотвращения превышения полномочий налоговыми органами и негативных последствий для налогоплательщика.