Первые судебные споры по амнистии за дробление бизнеса

27.11.2024

Количество просмотров: 54

В данной статье мы рассмотрим интересное решение Арбитражного суда города Москвы от 30 сентября 2024 года по делу № А40-55466/23.

В результате выездной налоговой проверки, проведенной Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 5, у ООО «Годовалов» была обнаружена схема уклонения от налогообложения, заключающаяся в преднамеренном «дроблении бизнеса». Важно отметить, что налоговые органы не ограничились лишь доначислениями НДС и налога на прибыль, но также провели доначисления по страховым взносам. Общая сумма доначислений по страховым взносам составила 100 миллионов рублей.

Согласно решению Арбитражного суда города Москвы от 30 сентября 2024 года по делу № А40-55466/23, страховые взносы были доначислены из-за искусственного разделения одной из крупнейших аптечных сетей на несколько организаций и индивидуальных предпринимателей. Эти лица представляли себя как субъекты малого и среднего предпринимательства и применяли пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подп. 3 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако, поскольку работники, состоящие в организациях, входящих в сеть розничных аптек «АПТЕКА ОТ СКЛАДА», фактически являлись работниками крупнейшего налогоплательщика ООО «Годовалов», страховые взносы с выплат и других вознаграждений этим работникам должны были рассчитываться по тарифам, установленным ст. 426 НК РФ, действовавшим в период проверки.

Подобное «дробление бизнеса» не попадает под налоговую амнистию и может приводить к доначислениям на основании сформированных в судебной практике подходов к понимаю «дробления бизнеса» на основании норм ст. 54.1 НК РФ.

Признаки дробления:

Учредителями (участниками) являются лица, которые также выступают бенефициарными владельцами ООО «Годовалов».
IP-адреса, с которых подавалась отчетность и осуществлялся доступ в систему банк-клиент, совпадают с IP-адресом ООО «Годовалов».
Адреса электронной почты большинства организаций в Интернете имеют одинаковое доменное имя.
Контактные телефонные номера большинства организаций совпадают с номерами ООО «Годовалов».
Единственным поставщиком медицинских товаров для указанных лиц было ООО «Годовалов».
Адреса регистрации также совпадают с адресом ООО «Годовалов».
Руководителями были одни и те же физические лица, которые также являлись сотрудниками (получателями дохода) в ООО «Годовалов» и (или) действовали по доверенности от имени (по указанию) Общества.
Большинство организаций подключены к системе «Сбербанк Корпорация», что свидетельствует о единой системе контроля и распоряжения денежными средствами всех компаний, входящих в розничную сеть аптек ООО «Годовалов».
Доверенности на управление денежными средствами были выданы организациями ограниченному кругу физических лиц, связанных с налогоплательщиком, предоставляя им право распоряжаться своими средствами на счетах через подключение к услуге «Сбербанк Корпорация». Эти лица имели право первой и единственной подписи электронных банковских документов по счетам организаций.
Единая бухгалтерия и т. д.

Мы полагаем, что в ближайшее время будет большое количество резонансных дел, связанных с дроблением бизнеса. Дроблением, как правило, занимается крупный бизнес, при этом даже не всегда осознавая, что это дробление. В последнее время участились случаи назначения выездных налоговых проверок по факту дробления бизнеса. Введение амнистии поможет сохранить бизнес и перестроиться. Однако, необходимо анализировать судебную практику, так как все еще есть вопросы к тому, как будет работать амнистия.