Новости

Фиктивные сделки дорого обходятся

09.07.2026

В настоящее время риски, связанные с ненадлежащим оформлением документов по сделке, существенно возросли. Теперь с организации могут взыскать в бюджет всю сумму по нереальной сделке, включая несоразмерно образовавшуюся переплату на ЕНС.
Если компании не удастся подтвердить реальность сделок в ходе налоговой проверки, ей может грозить не только доначисление налогов. В настоящее время суды квалифицируют сделки, направленные на занижение налоговых обязательств, как антисоциальные, что влечет дополнительные правовые последствия, включая взыскание в доход бюджета всей суммы такой сделки.
О реальности подобных рисков свидетельствует недавняя судебная практика — постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2026 по делу № А40-176552/2024.
Ранее по итогам налоговых проверок органы прокуратуры уже обращались в суды с требованиями о взыскании сумм по фиктивным сделкам. Тогда оставался открытым вопрос, являются ли такие решения единичными случаями либо свидетельствуют о формировании устойчивой практики. В настоящее время можно говорить о развитии данной тенденции.
Компания осуществляла деятельность в качестве подрядчика при строительстве общественных и промышленных объектов, а также инженерных сетей, привлекая к выполнению работ субподрядные организации.
По итогам выездной налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что контрагент-субподрядчик фактически не выполнял заявленные строительно-монтажные работы. По мнению налогового органа, стороны создали формальный документооборот с целью искусственного завышения расходов и налоговых вычетов. В результате компании был назначен штраф за умышленную неуплату налогов в размере 76 млн рублей, доначислены налог на прибыль и НДС на общую сумму 214 млн рублей, а также начислены пени в размере 81 млн рублей.
Впоследствии прокурор обратился в суд с требованием признать сделки между подрядчиком и субподрядчиком недействительными. Суд пришел к выводу о нереальности исполнения договора. В качестве доказательств суд не принял ни письмо заказчика о согласовании субподрядчика, ни фотографии с места проведения работ, ни акты по форме КС-2. В частности, судьи указали, что на фотографиях сотрудники изображены в идеально чистой спецодежде вне зависимости от времени года, а в представленных актах КС-2 выявлены существенные недостатки.
В результате сделки были признаны недействительными и нарушающими публичные интересы. С компании и ее контрагента в доход бюджета взыскана вся сумма по договорам.
Перед заключением договора целесообразно убедиться в наличии у контрагента необходимых ресурсов и опыта для исполнения обязательств, оценить его деловую репутацию, платежеспособность, а также наличие механизмов обеспечения исполнения обязательств. В частности, в деле № А40-176552/2024 одним из доводов суда стало отсутствие доказательств того, что контрагент обладал реальной возможностью исполнить условия сделки.

При этом объем проверки контрагентов может зависеть от характера и суммы сделки. Необязательно применять одинаковый уровень проверки ко всем партнерам. Рекомендуется закрепить критерии и порядок проверки в локальном положении о проверке контрагентов.

Если предполагается заключение сделки на значительную сумму, целесообразно сформировать подробное досье на контрагента. В ходе налоговых проверок инспекторы, как правило, устанавливают, располагала ли компания сведениями о фактическом местонахождении контрагента, наличии у него производственных, складских, торговых и иных площадей, необходимых для ведения деятельности, а также запрашивала ли лицензии, разрешения, свидетельства о членстве в СРО и иные подтверждающие документы.

В рассматриваемом деле суды приняли во внимание, что компания представила лишь минимальный комплект документов, которого оказалось недостаточно для подтверждения реальности хозяйственных отношений.

В целях снижения рисков рекомендуется своевременно оформлять документы по сделке, включая договоры, акты, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и иные подтверждающие документы. Несвоевременное оформление документов повышает вероятность ошибок и противоречий.

Налоговые органы и суды рассматривают несоответствия в документах как один из признаков нереальности сделок. Так, в указанном деле суд обратил внимание на то, что свидетельства аттестационной комиссии имели одинаковые номер и дату. Кроме того, в актах выполненных работ отсутствовали точные адреса и конкретизация видов работ, различались единицы измерения объемов работ, а дата начала выполнения работ была указана значительно раньше даты заключения договоров.

Налоговые споры больше не ограничиваются доначислением налогов и штрафами. Сегодня ошибки в оформлении сделок и недостаточная проверка контрагентов могут привести к значительно более серьезным последствиям — вплоть до взыскания в доход бюджета всей суммы сделки. Судебная практика подтверждает: налоговые органы и прокуратура активно используют механизм признания сделок антисоциальными, а суды поддерживают такой подход.

В подобных условиях бизнесу недостаточно формального документооборота. Важно заранее выстраивать систему налоговой безопасности, подтверждать реальность хозяйственных операций и учитывать требования, которые сегодня предъявляют инспекторы и суды.

Профессиональный консалтинг позволяет своевременно выявить слабые места в документации и бизнес-процессах, снизить налоговые риски и подготовить компанию к возможным проверкам. Особенно это актуально для организаций, работающих с подрядчиками и субподрядчиками, осуществляющих крупные сделки или взаимодействующих с большим количеством контрагентов.

Практика показывает: превентивная правовая и налоговая защита обходится бизнесу значительно дешевле, чем судебные споры, доначисления и взыскание многомиллионных сумм в бюджет.