Налоги-2022: актуальные поправки

Изменения

Содержание

Основание

Единый налоговый платёж для бизнеса

С 1 июля 2022 года можно перейти на единый налоговый платёж для бизнеса:

- вместо множества платёжек – одна;

- вместо заполнения множества реквизитов – только ИНН плательщика и сумма платежа;

- взамен – уведомление ИФНС об исчисленных суммах налогов, авансов и страховых взносов в срок не позднее чем за 5 дней до установленного срока перечисления соответствующего платежа.

Для перехода на особый порядок уплаты налоговых платежей в марте 2022 года необходимо свериться с ИФНС. А в апреле – подать заявление о переходе на единый налоговый платёж.

ст. 45.2 НК РФ

Перекрёстный зачёт налогов и взносов

С 1 января 2022 можно направлять налоговую переплату в счёт уплаты страховых взносов и недоимки по ним. Обратная схема тоже работает.

Ранее излишки по налогам можно было направить только в счёт уплаты налогов/ погашения налоговой задолженности.

п. 1 ст.78 НК РФ

НДС

Льготы для общепита

С 1 января 2022 года освобождаются от НДС некоторые услуги общепита:

-      по месту, которое выбрал заказчик (то есть при выездном обслуживании);

-      через стационарные объекты: рестораны, кафе, бары, кафетерии, столовые, отделы кулинарии при данных объектах и др.

Данная льгота не распространяется на отделы кулинарии организаций/ИП розничной торговли, а также на тех, кто занимается заготовками.

Условия получения налоговой льготы следующие:

1) доходы организации/ИП за предыдущий год составляют не более 2 млрд руб.;

2) доля доходов от реализации услуг общепита – не менее 70 % в общей сумме доходов;

3) среднемесячный размер выплат сотрудникам за предыдущий год не ниже региональной среднемесячной зарплаты по виду деятельности «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» класс 56 раздела I ОКВЭД. Внимание: условие вступит в силу только с 2024 года.

Организации/ИП, созданные в 2022-2023 годах, имеют право на освобождение от НДС, начиная с квартала, в котором они зарегистрированы. А те предприниматели, которые зарегистрируют бизнес в 2024 году или позже, должны отработать первый квартал. Если по нему выполняется условие о среднемесячной зарплате, можно применять льготу.

Организации общепита могут отказаться от льготы по НДС даже в случае соблюдения перечисленных выше критериев.

пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, введён Законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Налог на прибыль

Расширены расходы на отдых работников

С 1 января 2022 года можно учитывать в расходах по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное лечение, даже если:

-      договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;

-      работодатель компенсирует затраты родителям, супругам или детям работников.

Ранее для признания данных расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций работодатель должен был заключать договор строго с туроператором/турагентом. При этом по турпутёвкам это условие сохраняется.

п. 24.2 ст. 255 НК РФ Закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ

Закреплён порядок амортизации после капвложений

С 1 января 2022 года, если в результате реконструкции/модернизации/ техперевооружения срок полезного использования (СПИ) не увеличился, применяется норма амортизации исходя из первоначально установленного СПИ (ранее было: из оставшегося).

При этом первоначальная стоимость увеличивается на сумму капитальных вложений независимо от остаточной. И независимо от окончания СПИ, начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта.

п. 2 ст. 257, п. 1 ст. 258, п. 5 ст. 259.1 НК РФ Закон 305-ФЗ от 02.07.2021

Новые правила амортизации по арендуемому имуществу

С 1 января 2022 года по лизинговому имуществу стороны больше не будут определять, на чьём балансе учитывается и, соответственно, амортизируется объект лизинга.

Теперь все расходы в виде амортизации по лизинговому имуществу остаются только в налоговом учёте лизингодателя. А у лизингополучателя никакой амортизации арендованного имущества в налоговом учёте больше не будет, у него в расходах должны указываться только арендные платежи за минусом выкупной цены.

В договорах, заключенных до 2022 года, остаётся старый порядок налогообложения. То есть, если в таком договоре балансодержателем является лизингополучатель, он продолжает до конца действия договора лизинга амортизировать у себя это имущество, но только в налоговом учёте (в бухгалтерском учёте – новый ФСБУ 25/2018).

Закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ

Налог на имущество

Новый порядок налогообложения имущества, переданного в аренду (лизинг)

С 1 января 2022 года имущество, переданное в аренду (лизинг), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).

В договорах, заключенных до 2022 года, остаётся старый порядок налогообложения. То есть налог на имущество подлежит уплате тем же юридическим лицом (что и до 01.01.2022) до окончания срока действия договора аренды (лизинга).

Новый п. 3 ст. 378 НК РФ введён Законом от 29.11.2021 № 382-ФЗ

Единые сроки уплаты налога

С 1 января 2022 действуют единые сроки уплаты налога на имущества и авансов по нему, которые закрепили в НК РФ:

- по налогу – до 1 марта по итогам отчётного года;

- по авансам – последнее число месяца по итогам отчётного периода (30.04, 31.07, 31.10).

Ранее регионы устанавливали для организаций сроки уплаты налога на имущество, авансовых платежей.

п. 1 ст. 383 НК РФ в ред. Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Бездекларационное налогообложение

С налогоплательщиков снимается обязанность сдавать декларацию за 2022 год по объектам, облагаемым налогом по кадастровой стоимости.

Сам налог остаётся. Рассчитывать его будет организация, а инспекция направит ей сообщение с исчисленной суммой налога для проверки, аналогично существующему порядку, предусмотренному по транспортному налогу.

новый п. 6 ст. 386 НК РФ с 2023 г. согласно Закону от 02.07.2021 № 305-ФЗ

НДФЛ

Новая форма 6-НДФЛ

Расчёт 6-НДФЛ за 2021 год необходимо сдать по новой форме. В порядке заполнения формы уточнили, что раздел 2 заполняем исходя из фактически полученных доходов, а не только начисленных.

Впервые, не позднее 1 марта 2022, работодатели должны подать в налоговую сведения о доходах физических лиц (старая справка 2-НДФЛ), а также сообщение о невозможности удержать НДФЛ в составе годового расчёта 6-НДФЛ.

приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 в ред. от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845

Упрощенная система н/о

Новая форма декларации

За 2021 год декларацию по УСН необходимо сдавать по новой форме. Её приняли ещё 20.03.2021, когда шла отчётная кампания – 2020. Поэтому некоторые предприниматели уже за 2020 год отчитывались на новом бланке.

Новая форма декларации по УСН была введена, поскольку с 2021 года действуют повышенные ставки по УСН-налогу – 8 и 20 % в зависимости от объекта н/о – в случае превышения промежуточных лимитов по доходам и численности.

приказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958

Новые лимиты доходов

На 2022 год лимиты доходов на УСН индексируем на коэффициент-дефлятор 1,096, т. е.:

- в 2022 году заработать в рамках УСН можно максимум 219,2 млн руб.;

- как только доходы превысят 164,4 млн руб., необходимо применять повышенные ставки – 8 или 20 % в зависимости от объекта н/о.

Напоминаем, чтобы организации могли применять УСН с 2022 года, их доходы за девять месяцев 2021 года должны быть в пределах 116,1 млн руб.

приказ Минэкономразвития России от 28.10.2021 № 654

Льготные ставки

Субъекты РФ самостоятельно устанавливают льготные ставки для определенных видов деятельности на УСН. Так, в Ивановской области дополнительно с 1 января на весь 2022 год продлено действие льготных ставок на УСН – 5 и 4 % (вместо базовых 15 и 6 %).

Льготные ставки установлены по определенным видам бизнеса. Причём не менее 70 % совокупного дохода должен составлять доход от льготного вида деятельности. И он должен быть основным.

Обращаем внимание, в 2022 году льготная ставка 5 % действует и для розничной торговли, если предприниматели были на ЕНВД в 4-м квартале 2020 и перешли на УСН «доходы – расходы».

Закон от 20.12.2010 № 146-ОЗ

Новый УСН-режим

С 1 июля 2022 года в рамках эксперимента (Москва и Московская обл., Калужская обл., Республика Татарстан) будет введён новый налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН) со следующими характеристиками:

- ставка УСН-налога – 8 и 20 % в зависимости от объекта налогообложения;

- ставка минимального УСН-налога при объекте «доходы-расходы» – 3 %;

- УСН-налог рассчитывает налоговая и ежемесячно сообщает сумму платежа. А предприниматели освобождаются от отчётности (нет РСВ, 6-НДФЛ, 4-ФСС);

- НДФЛ с зарплат сотрудников рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет уполномоченный банк;

- страховые взносы предприниматели не платят (кроме фиксированных 2040 руб./год в ФСС), причём за работников взносы в ФНС тоже перечислит банк.

Переход на АУСН – добровольный, однако есть ограничения для перехода:

-   совмещать АУСН с патентной системой н/о нельзя;

-   перевести НКО на АУСН нельзя;

-   запрещено работать по агентским договорам, договорам комиссии, поручения;

-   годовой лимит по доходам – 60 млн руб., по сотрудникам – 5 чел.;

-   работать можно будет только с определенными уполномоченными банками.

Законопроекты

№ 20281-8 и 20492-8

Страховые взносы

Увеличен размер фиксированных взносов за ИП

С 1 января 2022 года размер фиксированных страховых взносов для ИП «за себя» увеличится и будет составлять:

-      в ПФР – 34 445 руб.,

-      в ФОМС – 8766 руб.,

Общая сумма – 43 211 руб.

Если по итогам года доходы ИП превысят 300 000 руб., то дополнительно к фиксированной сумме – 43 211 руб. – необходимо будет заплатить 1 % от суммы превышения, даже если применяете патентую систему н/о.

ст. 430 НК РФ

РСВ по новой форме

Расчёт по страховым взносам за 1-й квартал 2022 и далее сдаём на новом бланке. При обновлении учли переход всех регионов на выплату пособий напрямую из ФСС. Например, из раздела 1 убрали строки 120-123, где отражали сумму превышения расходов над исчисленными взносами. Убрали приложения 3 и 4.

приказ ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875.

Проиндексированы предельные базы по страховым взносам

С 1 января 2022 года действуют новые предельные базы по страховым взносам за сотрудников:

-      1 032 000 рублей – для социальных взносов в ФНС,

-      1 565 000 рублей – для пенсионных взносов в ФНС.

Как только сумма выплат сотруднику с начала года превысит предельную базу, пенсионные взносы начисляют по пониженной ставке – 10%. Соцвзносы – совсем не начисляют.

Малый и средний бизнес вправе применять пониженный тариф (независимо от того, соблюдается годовой лимит по взносам или нет) по той части выплат, которая выше федерального МРОТ.

постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951

Льготы для общепита

Организации общепита, которые отвечают критериям освобождения от НДС, смогут применять льготный тариф по страховым взносам даже при численности сотрудников свыше 250 человек – 15 вместо 30 % с выплат сверх МРОТ.

Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ