Возврат НДС в ускоренном порядке

С апреля 2022 г. всем юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям предоставляется право вернуть свой НДС из бюджета до окончания камеральной налоговой проверки. Перечень компаний, которые смогут возместить НДС по упрощенной схеме, значительно расширяется.

Суть ускоренной («заявительной») формы заключается в том, что НДС возвращается еще до конца камеральной проверки.

Правительством были внесены ряд поправок в ст. 176.1 НК РФ «Заявительный порядок возмещения налога». Юридические лица и ИП должны будут вернуть НДС в бюджет, если по результатам камеральной проверки ИФНС будет принято решение об отказе в возмещении НДС. Главной проблемой при этом станет тот факт, что возмещенные денежные средства нужно будет вернуть в бюджет с процентами.

Не исключается из работы стандартный порядок возмещения, он продолжает по-прежнему действовать. Следует отметить, что предпринимателям можно не рисковать и получить возмещение из бюджета по завершении камеральной проверки. Если же контролирующие органы признают возмещенный НДС необоснованным, то начисления процентов за это не избежать.

Пунктом 8 была дополнена ст. 176.1 НК РФ. В настоящее время документ разрешает применять заявительный порядок возмещения всем налогоплательщикам, и для этого есть всего два условия.

Во-первых, налогоплательщик не должен находиться в процедуре ликвидации, реорганизации или банкротства.

И во-вторых, к возмещению возможно заявить сумму, которая не будет превышать сумму уплаченных в 2021 г. страховых взносов и четырех налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ. В противном случае необходимо оформление банковской гарантии или поручительства на данную сумму превышения.

Все юридические лица и ИП могут воспользоваться этим «быстрым» порядком уже по итогам 1 квартала 2022 г., то есть начиная с апреля 2022 г.

Теперь опишем механизм возврата НДС в ускоренном порядке.

Налогоплательщики формируют налоговую декларацию по НДС, далее в течение 5 рабочих дней после ее сдачи направляют заявление о возмещении в упрощенном порядке.

Приказом ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ утверждена новая форма декларации. Она предусматривает специальные строки для возмещения налога в заявительном порядке: в строке 055 декларации проставляем код 07 (письмо ФНС от 01.04.2022 № СД-4-3/3993@), а в строке 056 раздела 1 указываем общую сумму НДС, которая планируется к возмещению.

Получив декларацию с заполненной строкой 56, инспекторы поймут, что вы собираетесь вернуть НДС в упрощенном порядке, и уделят отчету больше внимания. Далее в течение 5 рабочих дней после сдачи декларации подается заявление о возмещении НДС. Данное заявление можно составить в произвольной форме. В нем нужно указать реквизиты расчетного счета, а также прописать, что принимаете на себя обязанность при необходимости вернуть в бюджет излишне возмещенный НДС и заплатить проценты с этой суммы. После этого в течение 5 рабочих дней ИФНС контролирует соблюдение всех требований, проверяет, имеется ли задолженность по налогам, взносам, пеням и штрафам, и принимает одно из следующих решений:

• решение о возмещении НДС и зачете его в счет других платежей или возврате денежных средств на расчетный счет налогоплательщика;
• решение об отказе в ускоренном возмещении НДС (следует отметить, что у налогоплательщика по-прежнему остается право на стандартный порядок).

В случае положительного решения налоговая направляет в казначейство поручение на возврат налога. В течение 5 рабочих дней после этого деньги поступят на расчетный счет плательщика. Максимальный предел на возврат НДС — 11 рабочих дней со дня подачи заявления.

ИФНС в течение 7 рабочих дней сообщает о результатах проведенной камеральной налоговой проверки, подтверждающей обоснованность возмещения налога из бюджета. Следует заметить, что есть вероятность неблагоприятного исхода: налоговая может либо полностью, либо частично отменить возмещение НДС. Такое может произойти, если в ходе камеральной проверки сумма налога к возмещению не подтверждается (п. 15 ст. 176.1 НК РФ). Данный факт будет являться самым большим риском в использовании ускоренного порядка, потому что при данном раскладе компании и ИП обязаны вернуть излишне возмещенную сумму с процентами, рассчитанными по двукратной ключевой ставке ЦБ РФ (однократной в рамках налогового мониторинга). Кроме того, не исключен штраф по ст. 122 НК РФ — 20 % от неуплаченной суммы налога. Потери для бизнеса при этом могут быть значительными.

Несмотря на высокую долю риска, основные плюсы возмещения НДС в ускоренном режиме очевидны, так как срок возмещения сокращается до 10 раз. Однако каждый должен самостоятельно принять данное решение, так как, если заявить к возмещению больше положенного, можно понести и большие убытки. Обязательно перед сдачей налоговой декларации необходимо убедиться в корректности оформления всех первичных учетных документов.