Бонусные баллы маркетплейса: как рассчитать налоги

30.10.2026

Согласно позиции ФНС России, изложенной в письме от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@, если маркетплейс предоставляет покупателю скидку, а продавцу компенсирует ее стоимость бонусными баллами, такая компенсация не приводит к возникновению у продавца дохода в натуральной форме и не образует дополнительную выручку. Подобные бонусы служат инструментом расчета агентского вознаграждения площадки, а не способом оплаты товара.

В соответствии с п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 248 и п. 2 ст. 249 НК РФ продавец исчисляет налог на прибыль исключительно из фактических поступлений за реализованную продукцию с учетом скидки, полностью исключая сумму баллов из базы облагаемого дохода. В свою очередь, торговая площадка отражает в качестве дохода лишь итоговую сумму своего комиссионного вознаграждения, уменьшенную на скидку за списанные бонусы.

Схожие правила действуют при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) и исчислении НДС. При УСН налогооблагаемая база продавца формируется строго из фактически поступивших от покупателей денежных средств за вычетом предоставленной скидки, а начисленные баллы не квалифицируются как доход в натуральной форме и не влияют на размер налога (ст. 346.15 НК РФ). По НДС налоговая база продавца определяется по стоимости, которую оплатил конечный покупатель (п. 2 ст. 153 НК РФ). Она рассчитывается за исключением суммы скидки, включая ту часть, за которую начислены баллы. Маркетплейс, в свою очередь, рассчитывает НДС исключительно с суммы своего вознаграждения, скорректированной на величину скидки за баллы (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

Таким образом, предоставление маркетплейсом скидок покупателям с последующим зачислением продавцу бонусов для снижения стоимости услуг площадки не влечет увеличения налоговых обязательств продавца. Обе стороны формируют налоговую базу исходя из реальных финансовых показателей: продавец – из суммы, фактически полученной за товар от покупателя, а маркетплейс – из стоимости своего вознаграждения, скорректированной на величину предоставленных бонусов.

Стоит добавить, что ранее регуляторы занимали иную позицию (в частности, в письме Минфина России от 16.12.2022 № 03-07-11/122611 и прежних разъяснениях ФНС России). В тот период возмещение скидок баллами расценивалось как экономическая выгода продавца. На этом основании суммы бонусов относили к доходам в натуральной форме при расчете налога на прибыль и налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, а для целей НДС рассматривали их как средства, связанные с оплатой продукции (ст. 162 НК РФ), в связи с чем налоговые органы доначисляли налоги исходя из полной первоначальной цены товаров без учета скидок.

Напоминаем, что программы лояльности могут содержать неочевидные условия, влияющие на налогообложение.