Компенсация сотруднику расходов на ГСМ облагается страховыми взносами

10.07.2023

Количество просмотров: 302

В случае, когда сотрудник компании использует собственное транспортное средство для служебных целей, ему полагается денежная компенсация затрат. Обязанность по выплате компенсации закреплена в ст. 188 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ). При этом размер выплат определяется по договоренности между работодателем и работником. Сумма компенсации напрямую зависит от интенсивности использования транспорта и должна покрывать такие расходы, как покупка бензина и текущий ремонт. Следует обратить внимание на то, что компенсационные выплаты сотруднику не полагаются за время, когда он находился на больничном или в отпуске, так как он физически не мог в это время использовать свой автомобиль или мотоцикл для служебных поездок.

В бухгалтерском учете суммы компенсации в полной согласованной сумме включаются в состав расходов по обычным видам деятельности организации.

В налоговом учете можно принять к расходам компенсацию за пользование личным имуществом в служебных целях только в пределах установленного лимита. Такая компенсация, как предполагается, покрывает все затраты, возникающие при эксплуатации машины. Нормы расходов организаций на выплату компенсаций за пользование личными легковыми автомобилями или мотоциклами работниками для служебных целей установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. При этом в размерах указанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение трат, возникающих в процессе эксплуатации транспортных средств: ремонт, покупка бензина и горюче-смазочных материалов, а также износ. Сверхлимитные затраты в налоговом учете в расходы не принимаются.

Если сотрудник добирается из дому до работы и обратно на личном транспортном средстве, то работодатель имеет право компенсировать ему расходы на бензин. Согласно ст. 188 ТК РФ такая компенсация уменьшает налог на прибыль организации только в том случае, если до места работы нельзя добраться общественным транспортом.

В письме от 30.03.2023 № 03-03-06/1/27888 Департамент налоговой политики Минфина России дал разъяснение по поводу того, что компенсация расходов на оплату стоимости ГСМ сотруднику за использование автомобиля (мотоцикла) для проезда на работу и обратно является доходами работника. Соответственно, работодатель обязан со всей суммы рассчитать и исчислить страховые взносы.

Ведомство в вышеуказанном письме обращает внимание на то, что компенсации расходов на бензин для личного автомобиля сотрудника не включены в список выплат, не облагаемых страховыми взносами. Данный перечень, отраженный в ст. 442 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), является исчерпывающим. Соответственно, компенсация затрат на бензин работника подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Ранее Министерство финансов также уточняло, что страховыми взносами облагаются компенсации затрат по поездкам сотрудников на такси на работу и обратно. Если же у сотрудников нет возможности добраться на работу на общественном транспорте, то в этом случае на компенсацию затрат не начисляются страховые взносы.

Согласно ст.122 НК РФ за неправомерное занижение налогооблагаемой базы в результате неисчисления страховых взносов возможен штраф в размере 20 % от суммы недоимки.

Организациям необходимо уметь различать компенсации расходов сотрудника на проезд к месту работы и обратно на собственном автомобиле от компенсаций за использование личного транспортного средства сотрудника в служебных целях по отдельному письменному соглашению между сторонами. В первом случае выплаты облагаются страховыми взносами, во втором – освобождены от обложения взносами.