Мероприятия налогового контроля при проверке

27.01.2023

Количество просмотров: 968

Мероприятия налогового контроля (далее – МНК) проводятся в ходе проведения налоговых проверок (далее – НП) и при рассмотрении материалов НП в качестве дополнительных МНК.

Основные МНК:

направление запросов в банк о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке, об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), об операциях на счетах, по вкладам (депозитам), об остатках электронных денежных средств в соответствии со ст. 86 НК РФ. По данным запросам сотрудники Инспекции могут отследить движение денежных средств на счетах налогоплательщика, подтвердить реальность оплаты по сделкам, сверить отчетность с банковской выпиской, выявить факты вывода денежных средств и т. д. Эксперты Ассоциации профессиональных бухгалтеров и финансистов Ивановской области обращают внимание, что, как правило, данные запросы направляются сотрудниками Инспекции регулярно раз в квартал, независимо от того есть ли «претензии» к налогоплательщику;
осмотр в соответствии со ст. 91, 92 НК РФ. Сотрудники Инспекции вправе проводить осмотры любых территорий и помещений налогоплательщиков. В рамках осмотра сотрудники Инспекции проверяют факт наличия сотрудников на рабочем месте, наличие мощностей для исполнения обязательств по контракту, наличие товаров на складах и т. д. Факты, выявленные в рамках осмотра, помогают сформировать сотрудникам Инспекции мнение о способности организации исполнить обязательства перед контрагентами. Осмотр, как правило, проводится, когда сотрудники Инспекции выявили факты нарушения законодательства и подготавливают доказательную базу, однако осмотр также может быть проведен при проверке юридического адреса общества;
допрос в соответствии со ст. 90 НК РФ. Сотрудники Инспекции вправе вызывать для дачи пояснений любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. В рамках допроса сотрудники Инспекции пытаются выявить номинальных руководителей, отсутствие связей между обществом и контрагентами, узнать подробности сделки и т. д.;
истребование документов у налогоплательщика в соответствии со ст. 93 НК РФ. Данное мероприятие МНК помогает сотрудникам Инспекции сверить данные из документации с данными, отраженными в налоговых декларациях, подтвердить правильность исчисления налогов и т. д.
истребование документов (информации) о налогоплательщике или о конкретных сделках у контрагентов и иных лиц в соответствии со ст. 93.1 НК РФ. Встречная проверка позволяет сотрудникам Инспекции убедиться в реальности взаимоотношений общества и контрагентов, выявить расхождения в первичной документации;
назначение сторонней экспертизы в соответствии со ст. 95 НК РФ: почерковедческая экспертиза, строительно-техническая экспертиза, судебно-бухгалтерская экспертиза, оценочная экспертиза и т. д. Проведение сторонней экспертизы позволяет сотрудникам Инспекции выявить факты подделки документов, завышения стоимости контрактов, факты манипуляции стоимости объекта сделки, с целью минимизации налоговой базы;
привлечение специалиста, переводчика в соответствии со ст. 96, 97 НК РФ. Данное МНК чаще всего используется, в случае если документация общества представлена на иностранном языке, также в случае допроса иностранных сотрудников общества;
выемка документов и предметов в соответствии со ст. 94 НК РФ. Выемка может проводиться при отказе общества от представления документов, а также в случае, если у сотрудников Инспекции есть предположение о возможном сокрытии/уничтожении/изменении документов. Выемка проводится для получения оригиналов документов, жестких дисков/компьютеров, на которых могут содержаться переписки с контрагентами, электронно-цифровые подписи «сомнительных/взаимозависимых» контрагентов и т. д.

Исходя из вышесказанного, очевидно, что у сотрудников Инспекций есть обширные возможности для дополнения доказательной базы налоговых нарушений.