Новая возможность по переходу с ЕНВД

С 2021 года ЕНВД полностью отменили на всей территории РФ (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Налоговые инспекции автоматически сняли с учёта плательщиков ЕНВД. И если предприниматели ничего не предприняли до 31 декабря, то их перевели на общий режим налогообложения. Налоговая нагрузка на общем режиме довольно высока (по сравнению с другими налоговыми режимами) и предполагает уплату НДС, налога на прибыль.

Однако до 31 марта у предпринимателей появилась новая возможность. Для тех, кто не успел определиться с выбором системы н/о взамен ЕНВД или передумал оставаться на общем режиме налогообложения и применял ЕНВД в 4-м квартале 2020 года, можно перейти на упрощенную систему (УСН).

Весь первый квартал можно уведомлять налоговую о переходе на УСН с ЕНВД задним числом – с 1 января 2021 года. Соответствующий Закон от 17.02.2021 №8-ФЗ уже опубликован.   

Итак, для перехода на УСН с ЕНВД необходимо подать уведомление по специальной форме – 26.2-1.  Сделать это можно одним из следующих способов:

• лично или через представителя (в инспекцию по месту нахождения организации/месту жительства ИП);
• по почте заказным письмом;
• в электронной форме по ТКС, в т. ч. через сервис на сайте ФНС. 

Сама форма уведомления одинакова для организаций и индивидуальных предпринимателей и доступна по указанной ссылке. Однако порядок её заполнения различается.

Например, юридическое лицо имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев 2020 года доходы, налогообложение которых осуществлялось на общем режиме, не превысили 112,5 млн руб. Индивидуальному предпринимателю не нужно указывать свои доходы в уведомлении.

Если организация/ИП ранее совмещали ЕНВД и УСН, то они и после 1 января 2021 года без уведомления продолжают применять УСН, но уже по всем видам своей деятельности (письмо ФНС от 21.08.2020 NСД-4-3/13544@).

Комментирует эксперт Ассоциации профессиональных бухгалтеров и финансистов Ивановской области:

Упрощенная система налогообложения – один из основных налоговых режимов, который выбирают бывшие плательщики ЕНВД. Напомним, для перехода на УСН с ЕНВД следует:

1. Проверить, выполнены ли в 2020 году следующие условия:

• остаточная стоимость основных средств – не выше 150 млн руб.;
• средняя численность работников – менее 100 чел.;
• вид деятельности – не запрещён для УСН;
• доля участия других компаний в вашей организации – не превышает 25 %. Размер участия физических лиц или государства значения не имеет (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• у организации не должно быть филиалов (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При этом другие обособленные подразделения, в том числе представительства, на УСН иметь можно;
• доходы организации за девяти месяцев 2020 года, налогообложение которых осуществлялось на общем режиме, не превышают 112,5 млн. руб.;
• условие о доходах в рамках ЕНВД за девять месяцев 2020 года перед переходом определять не нужно.

2. Выбрать объект н/о.

Предпринимателю выгодно применять объект «доходы-расходы», если:

• размер расходов – более 60 % от величины доходов. Иначе в общем случае налог даже с учётом уменьшения доходов на затраты будет больше, чем при УСН с объектом «доходы»;
• расходы можно учесть при расчёте УСН-налога. То есть состав расходов соответствует закрытому перечню из ст. 346.16 НК РФ и их можно документально подтвердить;
• зарплата и страховые взносы – не основные расходы вашего бизнеса. В противном случае, скорее всего, будет выгоднее на сумму взносов уменьшать не доходы, а уже рассчитанный налог, как при объекте н/о «доходы».

Кроме того, при выборе объекта налогообложения следует учитывать, что субъектами РФ могут быть установлены пониженные ставки по УСН.

Конечно, выбор подходящей системы налогообложения зависит от многих факторов. Чтобы учесть их все, следует грамотно провести предварительные расчёты, сравнить налоговую нагрузку на разных налоговых режимах и выбрать наиболее выгодный именно для вашего бизнеса вариант.