Новые правила налоговых проверок — 2026: что важно знать бизнесу уже сейчас

Налоговые проверки традиционно вызывают у предпринимателей множество вопросов, особенно с учетом нововведений, вступивших в силу с 1 января 2026 года. ФНС получила дополнительные полномочия: сможет проводить выемку уже на стадии рассмотрения материалов проверки, расширит период, подлежащий контролю, начнет вызывать свидетелей через портал «Госуслуги» и получит более широкий доступ к информации. В статье разберем, как изменится порядок проведения проверок.

Камеральная проверка представляет собой анализ налоговых деклараций и связанных с ними документов без выезда налоговых инспекторов (ст. 88 НК РФ).

Ключевым нововведением 2026 года в сфере камеральных проверок стало введение понятия «уполномоченный налоговый орган». Рассмотрим, что скрывается за этим термином.

Уполномоченный налоговый орган – это налоговая инспекция, которую центральный аппарат ФНС России назначает для проведения камеральных проверок не по месту учета налогоплательщика, а в рамках определенной специализации либо для централизованной обработки информации. То есть камеральную проверку может проводить не «родная» территориальная инспекция, а другая ИФНС, наделенная специальными полномочиями.

Если проверку организации будет осуществлять такой уполномоченный орган, налогоплательщика обязаны уведомить об этом в течение пяти дней с момента назначения другой инспекции. Уведомление направляется заказным письмом по почте либо в электронном виде – через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС.

Получив такое уведомление, организация вправе самостоятельно выбрать, куда представлять запрашиваемые документы: в свою территориальную инспекцию, куда подается декларация, либо непосредственно в уполномоченный налоговый орган.

Общий замысел реформы 2026 года заключается в централизации налогового контроля и повышении эффективности проверок за счет создания специализированных инспекций, а также в усилении борьбы со сложными схемами уклонения от налогообложения. Эти нововведения существенно трансформируют саму модель камеральных проверок. Для большинства обычных налогоплательщиков изменения, скорее всего, останутся незаметными, однако для крупного бизнеса и компаний с потенциально рискованными операциями возрастает вероятность проведения камеральной проверки не «своей», а иной, уполномоченной инспекцией, имеющей более квалифицированных сотрудников, опыт работы по углубленным КНП по сложным вопросам, результативность проверок которой выше среднего по ФНС. Не исключен вариант некоторой разгрузки наиболее загруженных инспекций с целью дать им возможность сосредоточится на КНП проблемных и важных с точки зрения налогового контроля налогоплательщиках.

Выездная налоговая проверка по-прежнему остается ключевым инструментом углубленного контроля финансово-хозяйственной деятельности за несколько лет. С 2026 года ее временные рамки законодательно расширены. В абзац второй пункта 4 статьи 89 НК РФ внесены изменения, согласно которым проверка сможет охватывать не только три календарных года, предшествующих году принятия решения о ее проведении, но и налоговые периоды текущего года, завершившиеся до даты такого решения. Хотя и ранее особо ничего не мешало проводить ВНП отчетных периодов текущего года, т. к., по мнению Минфина и судов, НК РФ не содержит запрета на проведение выездных проверок по отчетным периодам текущего календарного года.

Так, если выездная проверка по НДС будет назначена, например, в октябре 2026 года, в ее предмет могут войти операции за период с 1 января 2023 года по сентябрь 2026 года включительно.

В соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 101 НК РФ налоговые органы обязаны до начала рассмотрения материалов проверки ознакомить налогоплательщика с доказательствами выявленных нарушений. Если инспекторы этого не сделают, такие доказательства формально могут быть признаны недействительными, что дает основания для их оспаривания в судебном порядке.

Выездная проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика. Как правило, представители ФНС выезжают на объект два-три раза в ходе контрольных мероприятий.

На подготовительном этапе налоговые органы проводят предпроверочный анализ, аккумулируя информацию как из внутренних источников: налоговых деклараций, отчетности, данных о движении денежных средств по счетам, – так и из открытых ресурсов, включая сайты, социальные сети и сведения о зарегистрированном имуществе. Оценка деятельности осуществляется по целому ряду показателей, среди которых налоговая нагрузка, соответствие среднеотраслевым значениям, наличие убытков более чем за два налоговых периода подряд, приближение к предельным показателям доходов при применении спецрежимов, численность персонала и участие посредников, а также отсутствие документов, подтверждающих доходы и расходы.

На основании этих критериев ФНС относит организации и индивидуальных предпринимателей к определенным уровням налогового риска. По итогам первичного анализа у налогоплательщиков, вызвавших повышенный интерес, могут быть запрошены пояснения и подтверждающие документы или назначено приглашение на комиссию. В ходе такой встречи представители налогового органа разъясняют необходимость корректировки учета и уплаты налогов, а также предупреждают о возможных последствиях в случае отказа от устранения выявленных нарушений.

В ходе выездной налоговой проверки инспекторы ФНС наделены широким кругом полномочий. В частности, они вправе истребовать у налогоплательщика и его контрагентов все документы, относящиеся к проверяемым налогам, допрашивать свидетелей – как сотрудников компании, так и ее клиентов, – осматривать помещения (офисы, склады, торговые точки), проводить выемку документов при отказе их представить, а также осуществлять инвентаризацию                                                   имущества – как сплошную, так и выборочную.

Начиная с 2026 года реализовано дальнейшее расширение полномочий налоговых органов при проведении выездных проверок. Так, должностные лица ФНС получили право доступа на территорию налогоплательщика не только в рамках самой проверки, но и на стадии рассмотрения ее материалов, а также в ходе налогового мониторинга. Такое право будет применяться в отдельных случаях, например при контроле обоснованности затрат по соглашениям о защите и поощрении капиталовложений.

Понятие «осмотр» теперь расширено и станет применяться не только в ходе самой налоговой проверки, но и на этапе рассмотрения ее материалов, а также в рамках налогового мониторинга. Одновременно уточняется, что право налоговых органов истребовать документы и сведения будет действовать и на стадии рассмотрения материалов проверки (ст. 93.1 НК РФ). Основная цель этих изменений – усилить контроль и надзор на всех этапах налогового администрирования, включая период после завершения выездной проверки.

Также с 2026 года расширены основания для проведения выемки документов (п. 38 ст. 92 НК РФ). Теперь выемка станет возможной не только в рамках выездной проверки, но и в случаях, предусмотренных статьей 105.29 НК РФ, в том числе при налоговом мониторинге участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений, а также при проверке фактических затрат, по которым предоставляются меры государственной поддержки.

После сбора и анализа всей необходимой информации налоговый орган, как и ранее, выносит итоговое решение по результатам проверки.

Если вы планируете обжаловать решение по итогам проверки и оно не вступило в силу, то у вас есть один месяц, чтобы обратиться в вышестоящий налоговый орган. С 01.09.2026 устанавливается экстерриториальное рассмотрение жалоб: апелляции может рассматривать не только вышестоящий налоговый орган по подчиненности, но и иной, назначенный вышестоящим.