О порядке подачи декларации по НДС

06.03.2026

Количество просмотров: 118

Федеральная налоговая служба подготовила важные изменения в порядке подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС). Эти нововведения станут действующими начиная с первого квартала 2026 года и существенно повлияют на процедуру отчетности предприятий и организаций.

Приказом Федеральной налоговой службы России от 18 декабря 2025 года № ЕД-7-3/1227@ введена обновленная форма декларации по НДС.

Измененная форма включает ряд новых строк и граф, которые необходимо заполнять для учета некоторых особенностей расчетов по НДС. Рассмотрим подробнее наиболее значимые поправки.

Раздел 3

 Добавлены специальные строки для учета новых налоговых ставок – 22, 22/122 и 18,03 %. Эти ставки применимы в особых экономических обстоятельствах, предусмотренных законодательством. Данный пункт важен для компаний, работающих в зонах особой поддержки экономики или экспортирующих продукцию по специальным тарифам.

В связи с тем, что начиная с 1 января 2026 года Россия перешла на основную ставку НДС размером 22 %, вместе с изменением базовой ставки вводится новая расчётная ставка 18,03 %, которая заменяет предыдущую ставку 16,67 %, действовавшую при ставке НДС 20 %.

Новая ставка 18,03 % применяется в следующих случаях:

• продажа предприятия как имущественного комплекса (п. 4 ст. 158 НК РФ);
• электронные услуги, оказываемые иностранными компаниями российским потребителям (п. 5 ст. 174.2 НК РФ).

Дополнительные ставки включают:

• 22/122 % – расчётная ставка для случаев получения аванса или предварительной оплаты;
• 10 % – льготная ставка для социально значимых товаров ( продукты питания, детские товары, лекарства);
• 5 и 7 % – особые ставки для упрощенной системы налогообложения (УСН) при превышении установленного лимита выручки.

Раздел 8 и Приложение 1

В разделе появились специальные поля для внесения номеров и дат счетов-фактур, используемых для оформления предоплат. Такие реквизиты необходимы для подтверждения фактического получения денежных средств до поставки продукции или оказания услуги.

Раздел 9 и Приложение 1

Этот раздел предназначен для записи реквизитов счетов-фактур, полученных авансом. Информация о номере и дате документа важна для целей контроля обоснованности начисления НДС.

Новые коды операций

Помимо изменений структуры самой декларации, введен целый ряд кодов операций, позволяющих правильно классифицировать операции по НДС. Вот некоторые из них:

• код 1010841: применяется при передаче имущества военным структурам (воинские части, учреждения Минобороны) для нужд специальной военной операции (СВО);
• код 1011236: используется банками при выплате процентов клиентам по банковскому депозиту драгоценных металлов (слитки золота, серебра и др.).

Новые нормы требуют обязательного внесения соответствующих корректировок в программное обеспечение и внутренние регламенты компаний. Многие российские организации пользуются системами типа «1С:Бухгалтерия», которые автоматически адаптируют себя под изменение норм законодательства. Тем не менее важно удостовериться, что ваше программное обеспечение своевременно обновляется.

Примеры ситуаций, когда ошибочное использование старых норм приведёт к штрафам:

• неправильное отражение числа полученной предоплаты;
• ошибочная классификация сделки (например, продажа предприятия как единого целого требует отдельного подхода);
• несоответствие указанной ставки при расчете авансовых платежей.

Таким образом, следование указанным нормам позволит вам избежать ненужных проверок, а также избавит от внесения дополнительных исправлений и корректировок в отчетности. Главное правило — регулярное отслеживание официальных разъяснений и инструкций от налоговой службы