Реальные возможности уменьшения налога на патентной системе

C 2021 года ИП имеет право уменьшить стоимость патента на величину уплаченных в рамках исчисленных в конкретном налоговом периоде сумм страховых взносов (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

То есть применяя патентую систему налогообложения (ПСН), предприниматели смогут формировать вычет аналогично «упрощенцам»:

• ИП без наёмных сотрудников смогут уменьшать налог вплоть до нуля;
• ИП с наёмными работниками – не более чем на 50 %.

В состав такого вычета можно включать:

1. личные взносы ИП;
2. взносы за работников;
3. выплаченные персоналу больничные;
4. взносы на добровольное личное страхование в пользу работников на случай временной нетрудоспособности.

При этом сотрудники должны работать в том «патентном» бизнесе, по которому считается налог.

Кроме того, в 2021 году ИП может уплатить дополнительные страховые взносы по ставке 1 % за 2020 год. Или погасить задолженность по взносам, которые он не успел заплатить по сроку до 31 декабря 2020. ФНС разъяснила, что и на эти суммы можно снижать величину «патентного» налога (п. 4 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704).

Главный критерий – уплата взносов в том периоде, когда действовал патент, который вы уменьшаете. И неважно, за какой год эти взносы.

Чтобы уменьшить налог, следует заполнить уведомление по специальной форме и подать его в ИФНС по месту постановки на учёт по патентной системе н/о.

Обращаем внимание, с 11 июля 2021 года данная форма изменится (приказ ФНС от 26.03.2021 ЕД-7-3/218). Новый бланк можно скачать по указанной ссылке.

Инспектор примет к вычету сумму взносов только в рамках исчисленного налога, не больше. По остальной части будет отказ.

Если сумма взносов, указанных в документе, не уплачена, то в течение 20 дней инспекция уведомит об отказе в снижении «патентного» налога. Далее ИП необходимо будет оплатить патент без уменьшения в установленный срок и повторно представить данное уведомление (пп. 12 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

А вот если какая-либо часть патента уже оплачена (до уведомления), то налог можно будет зачесть/вернуть по общим правилам, дополнительно подав заявление о возврате (зачёте) налога.

Напомним, ещё один способ уменьшения налога на патентной системе – это применение налоговых каникул, которые продлены в ряде регионов до 2024 года. То есть индивидуальные предприниматели могут не платить «патентный» налог, если:

1. В субъекте РФ принят закон о налоговых каникулах для ИП, которые ведут бизнес в определённой сфере (в Ивановской области – Закон от 29.11.12 № 99-ОЗ). На патенте это может быть деятельность в производственной, социальной и/или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
2. ИП впервые зарегистрирован после принятия соответствующего регионального закона (в Ивановской области – с 01.01.2016).

Налоговые каникулы действуют для ИП в течение двух налоговых периодов его работы в пределах двух календарных лет.

Комментирует эксперт Ассоциации профессиональных бухгалтеров и финансистов Ивановской области:

Поскольку действие патента распространяется на определенный вид деятельности, то патентная система не может быть единственной системой налогообложения ИП.

Обращаю внимание, даже применяя патент, предприниматель обязан представлять декларацию по другим имеющимся видам деятельности. В том числе сдавать нулевую отчётность по УСН или общей системе н/о, если кроме патентной другая деятельность не велась.

Непредставление налоговой декларации влечёт за собой штрафные санкции (ст. 119 НК РФ), а также риск приостановления операций по счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ).