Упрощенцы при переезде в другой регион платят налог по новой ставке

06.03.2024

Количество просмотров: 89

Упрощенцами называют организации и индивидуальных предпринимателей, которые выбрали упрощённую систему налогообложения, сокращенно УСН.

УСН – это один из режимов налогообложения, предназначенный для малого и среднего бизнеса. Он предусматривает специальные правила уплаты налогов.

Согласно ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в рамках упрощенной системы компании и ИП выбирают один из двух возможных объектов налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В зависимости от выбранного объекта налогообложения, бизнесу устанавливаются различные ставки налога.

В том случае, если объектом налогообложения являются доходы, то ставка налога составляет 6 %. Однако при этом субъекты РФ имеют право устанавливать пониженные ставки налога до 1 %. При расчете налога учитываются только суммы доходов за соответствующий период. Так, при расчёте платежа за первый квартал берутся поступления за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на расходы, то ставка налога составляет 15 %. В данном случае региональные законы также могут устанавливать дифференцированные ставки налога в пределах от 5 до 15 %. В таком случае для расчета налога берется доход, уменьшенный на величину расхода за соответствующий налоговый период.

Напомним, что для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы», применяется правило минимального налога. Если сумма исчисленного налога оказывается меньше 1 % полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налог в размере 1 % от доходов. Таким образом, даже в случае получения убытков бизнес должен заплатить минимальный налог.

С 1 января 2021 года упрощенцы, чьи доходы превышают 150 млн руб. в год, но не превышают 200 млн руб., и (или) численность работников превышает 100 человек, но не превышает 130 работников, уплачивают налог по повышенным ставкам: 8 % для объекта «доходы» и 20 % для объекта «доходы, уменьшенные на расходы».

Важно отметить, что пониженная ставка, действующая на территории определенного субъекта РФ, может применяться ко всем налогоплательщикам или только к определенным категориям. Условия прописаны в региональном законе.

В соответствии с положениями Федерального закона № 389-ФЗ от 31.07.2023 (подп. «а» п. 90 ст. 2) компания на упрощённой системе налогообложения, меняя место регистрации на регион с другой ставкой налога, при расчете авансовых платежей должна применять ставку по новому месту регистрации. Налог за год считают по ставке региона, где компания была зарегистрирована на 31 декабря отчетного года.

Таким образом, в случае, когда бизнес в течение года переводится из субъекта со стандартной ставкой по налогу в регион с пониженной ставкой и подпадает под все условия ее применения, ему потребуется пересчитать авансовые платежи и налог по УСН по новой ставке за весь год. При этом переплата отразится в виде положительного сальдо на едином налоговом счете. Если же, наоборот, компания или ИП переводятся из региона с пониженной ставкой налога в субъект со стандартной ставкой, при пересчете налога за прошлый период возникнет недоимка, которую надо будет погасить. Отчитаться по УСН надо в новую налоговую. В декларации при этом требуется указать новый ОКТМО.

Ранее аналогичные разъяснения давал Минфин: при смене места учета налогоплательщику на упрощенке необходимо считать налог по ставке, действовавшей в регионе на последний день года.