Зарплата за счёт субсидии не освобождается от НДФЛ

Напомним, малый и средний бизнес, «особо» пострадавший» от пандемии COVID-19, мог получить безвозмездную финансовую помощь на зарплату и иные расходы, подав заявление до 2 июля 2020 года. Правила утвердили постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576.

Размер субсидии – произведение МРОТ (12 130 руб.) на количество работников в марте 2020 года на основании данных из СЗВ-М. Индивидуальный предприниматель дополнительно получает 12 130 руб. на себя. Субсидию предоставляли отдельно за апрель и отдельно за май.

Потратить такую «МРОТ-субсидию» можно не только на зарплату, но и на другие расходы для осуществления деятельности.

Тогда данные затраты организации/ИП не учитывают при расчёте налога на прибыль (п. 48.26 ст. 270 НК РФ) и УСН-налога (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Если организация приобрела за счёт субсидии товары/услуги с НДС, то на общей системе налогообложения его можно принять к вычету (п. 1 ст. 2 Закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ).

Что касается доходов, то выплаты в виде субсидии доходом не считаются и поэтому налогом не облагаются (пп. 60 п.1 ст.251 НК РФ, добавлен Законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Если предприниматели на общей системе налогообложения получили за апрель и май субсидию, то они также не учитывают её в доходах для целей НДФЛ, то есть НДФЛ у самого индивидуального предпринимателя не возникает.

Но, если предприниматель решил направить данную субсидию на выплату зарплаты своим работникам, то агентский НДФЛ, а также страховые взносы необходимо перечислить в общем порядке.

То есть такая выплата, конечно, облагается как обычная зарплата, с обязательным удержанием налога на доходы физических лиц.

ФНС России уведомила об этом налогоплательщиков два раза: по сотрудникам ИП – письмо ФНС от 23.06.2020 № БС-4-11/10271@; по сотрудникам организаций – письмо ФНС от 06.07.2020 № БС-4-11/10821@.

Комментирует данную новость эксперт Ассоциации профессиональных бухгалтеров и финансистов Ивановской области:

Поскольку расходы, понесённые за счёт средств субсидии, не принимаются с целью уменьшения налогооблагаемой базы, рекомендуем предпринимателям, получившим субсидию:

• издать распоряжение, в котором будет указано, на что конкретно потрачены данные денежные средства;
• направлять средства на расходы, изначально не подлежащие учёту при расчёте налога на прибыль: оплата налогов/пеней и штрафов по ним, выплата матпомощи сотрудникам.